Налоговое планирование — это действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, налоговое планирование.
Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.
Безусловно, любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками, степень которых зависит от качества и нормативной обоснованности налогового планирования. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. С точки зрения интересов государства — это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.
Полностью избежать налоговых рисков в налоговом планировании практически невозможно.
В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.
Компания «Невский Аудит» оптимизирует для вас налоговые платежи и, при необходимости, отстоит ваши права в спорах с налоговыми органами по вопросу допустимости и законности налоговой оптимизации.
Сущность налогового планирования состоит в том, что налогоплательщик выбирает из соответствующих закону форм деятельность, оптимальную в смысле налоговой нагрузки.
По Конституции РФ (статья 57) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в том объеме, который соответствует данной коммерческой деятельности, а также избранными для ее ведения правовыми и организационными формами.
Типичный пример налогового планирования — переход налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения (глава 26.2 НК РФ). Это может быть вызвано его стремлением заплатить меньше налогов.
Одна из задач налогового планирования — установление желаемого уровня налогообложения посредством эффективного использования законных механизмов налоговой оптимизации. Ключевым является признак законности. Только законная деятельность относится к налоговому планированию.
Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» было введено понятие необоснованной налоговой выгоды, которое должно было прийти на смену категории «недобросовестный налогоплательщик».
Постановление определяет налоговую выгоду как «уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета».
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать следующие обстоятельства:
Также в указанном Постановлении ВАС РФ перечислил ряд признаков, которые не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:
Также в Постановлении особо отмечается, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если судом установлено, что главной целью, которую преследовал налогоплательщик, было получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
Таким образом, Высшим Арбитражным Судом РФ был сделан существенный шаг в сторону от собирательной оценочной категории, каковой является «недобросовестный налогоплательщик», к более конкретной и практичной «налоговая выгода». Это позволяет предпринимателям сосредоточиться на главном — правильном планировании своей деятельности, получении законной выгоды и избавит от необходимости тратить драгоценное время на ненужные разбирательства.
Следующей знаковой вехой нормативного толкования разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов стало Определение Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N 320-О-П.
Наличие в законе общих оценочных понятий само по себе не свидетельствует об их неопределенности. Законодатель в данном случае оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат, предоставив налогоплательщику возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, относятся те или иные не названные в гл. 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) «налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».
Таким образом, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность, не только не нарушая букву закона, но и не злоупотребляя своими правом на получение льгот, такая деятельность называется налоговым планированием и не влечет ответственности. Если же речь идет об умышленном сокрытии некоторой суммы налога, подлежащего уплате, — это уклонение, уголовно наказуемое деяние.
Организация налогового планирования на предприятии является важной составляющей эффективной финансовой политики компании. Такая эффективность обеспечивается индивидуальным подходом и особенностями налоговой политики предприятия. Большой опыт и профессионализм наших специалистов, а также используемые ими современные методы организации налогового планирования на предприятиях, позволяют создать эффективную налоговую систему. При этом возникают серьезные конкурентные преимущества.
Главной целью налогового планирования на предприятии является оптимизация системы налогообложения для обеспечения максимальной прибыли при низких издержках. Налоговое планирования на предприятии - это совокупность законных мероприятий, которые обеспечивают минимизацию налогов. Наши специалисты обладают большим опытом в области предоставления услуг планирования налогов и помогут Вам разработать схемы для минимизации налогообложения Вашего бизнеса. Наши специалисты предлагают организацию налогового планирования на предприятии всей компании целиком или по отдельным налогам.
Налоговое планирование является одной из ключевых составных частей финансового планирования предприятия, и должно выполняться на каждом этапе развития компании. Услуга налогового планирования направлена на снижение налогообложения предприятия путем использования в компании эффективной системы налогообложения.
Если на предприятии не осуществляется налоговое планирование, то могут последовать налоговые потери по одному или нескольким видам налогов, что в дальнейшем приведёт к ухудшению финансового состояния и уменьшению возможностей для эффективного развития компании, следовательно, конкурентоспособности.
(Адрес и контакты ООО "Невский аудит": 193230, г. Санкт-Петербург, Невский район,
пер. Челиева д.13, лит.Б, пом.11, Бизнес-центр "Мак Тауэр", офис 213, ООО "Невский аудит",
тел.:(812)640-55-82, факс:(812)640-55-83,
E-mail: [email protected], сайт: https://nevaudit.ru )